Использование оффшоров в импорте-экспорте

Одним из самых широко распространенных способов использования оффшор являются импортно-экспортные операции. В таких операциях очень часто используется трансфертное ценообразование ("transfer pricing"), то есть занижение или завышение стоимости товара, что позволяет переместить основной доход из юрисдикции с высоким налогообложением в оффшорную зону или в юрисдикцию с благоприятным режимом налогообложения. Для этого в целях минимизации налогооблагаемой прибыли в цепочку операций между двумя или более фирмами вводится оффшорная структура (компания-посредник).

Экспортные операции

Например. Российская фирма экспортирует товар иностранной по цене 110 USD за единицу товара. Прибыль, которую при этом получает российская фирма, - 20 USD за единицу товара. Соответственно, российская фирма должна заплатить налог на полученную прибыль. В данной ситуации возможно следующее решение. Российская фирма создает компанию, зарегистрированную в оффшорной юрисдикции, а экспортный контракт заключается с этой оффшорной компанией, но по цене 100 USD за единицу товара.

Таким образом, налогооблагаемая прибыль российской компании снижается до 10 USD. После чего, оффшорная компания продает товар по старой цене 110 USD. Прибыль, полученная оффшорной компанией (10 USD за единицу товара), в силу особого режима налогообложения налогами не облагается. 

Таким образом, основная часть прибыли накапливается на счету оффшорной компании. Причем счет такой компании может быть открыт в иностранном банке со всеми сопутствующими сервисами: удаленным доступом, интернет-банкингом и отсутствием валютного контроля. Управлять таким счетом можно с высокой степенью оперативности, что особенно важно при срочных расчетах в ходе торговых операций. Дополнительно Вы можете заключить с оффшорной компанией договор на сопровождение груза и т.п., таким образом, дополнительно списав расходы из налогооблагаемой прибыли российской фирмы.

Импортные операции

При импортных операциях данная схема применяется с точностью до наоборот. Однако здесь возникает дилемма: с одной стороны, завышение стоимости ввозимого товара уменьшает прибыль российского предприятия, но, с другой стороны, увеличивается сумма таможенных платежей.

В данной ситуации стоит произвести калькуляцию, а именно, изучить ставки налоговых сборов и размеры таможенных пошлин. После чего рассчитать наиболее подходящую ввозную цену, которая позволит эффективнее оптимизировать размер налоговых платежей и таможенных пошлин.

К импортным операциям можно отнести и импорт услуг. Оффшорная компания может оказывать консалтинговые, маркетинговые, информационные, а также услуги по обучению российскому предприятию. Российское предприятие, таким образом, имеет легальные основания переместить часть своей прибыли на счет оффшорной компании, тем самым снизить свою налогооблагаемую прибыль.

В торговых операциях может быть выгодным использование не только оффшорных, но и оншорных структур (или их комбинаций). Особый интерес в этом отношении представляют схемы применения компаний, зарегистрированных в Англии.