Схема использования оффшоров

Одной из популярных схем налогового планирования является составная конструкция "оффшорная компания плюс неоффшорная компания", в которой неоффшорная (налогооблагаемая) компания играет роль агента для оффшорной.

Использование оффшорных компаний в агентских схемах

Одним из популярных вариантов является создание структуры "компания в Великобритании плюс компания на Британских Виргинских островах".

Великобритания и Британские Виргинские Острова

Английская компания выступает в качестве агента на комиссии для оффшорной компании. Контракт между ними препятствует разглашению английской компанией принципала, тем самым стороной контрактов с третьими лицами является английская компания. Компания может показывать в качестве дохода либо свою комиссию, либо весь контрактный доход, при этом английскому налогу на прибыль подлежит исключительно комиссия. Документы компании (устав) должны быть специальным образом сформулированы.

Схема:

1. Английская компания выставляет инвойсы от своего имени.
2. "Полученный доход" поступает английской компании, и в соответствии с агентским соглашением передается компании на BVI за вычетом комиссионного вознаграждения.
3. Наличие компании на BVI скрыто, более того, разглашение информации о ней запрещено контрактом между ней и английской компанией.
4. Финансовая отчетность английской компании не содержит сведений о величине общего "полученного дохода", декларируется только полученная комиссия.
5. Английская компания не подлежит налогообложению на "полученный доход" при условии, что оффшорная компания не является налоговым резидентом Соединенного Королевства, и доходы не извлекаются из источников в Соединенном Королевстве.

Вопрос конфиденциальности решается использованием (разных) номинальных директоров и акционеров в обеих компаниях.

Единственным местом, куда предоставляется информация о бенефициарах компании, является банк. При желании можно объявить бенефициаром третье лицо, но это может создать трудности впоследствии, например, при решении вопросов наследования.

Сведения об операциях английской компании должны быть предоставлены аудиторам для составления и сдачи финансовой отчетности по результатам годовой деятельности.

Английская компания платит налоги по текущей ставке корпоративного налога на комиссию. Компания на BVI платит суммы ежегодной поддержки. 

Таким образом, использование оффшор в составных агентских схемах позволяет достичь значительной экономии на налоговых выплатах, при этом избежав заключения прямых контрактов с компанией из оффшорной юрисдикции.

Применение договоров об избежании двойного налогообложения

Исходя из того, что доход английской компании всегда возникает от агентской деятельности, невозможно утверждать, что вся сумма дохода относится к доходу английской фирмы. Значит, в данном случае налоговое соглашение применить нельзя.

Управление английской номинальной компанией должно осуществляться из-за пределов Великобритании, а директорам нельзя проживать на ее территории. Не должно быть никакой торговли с британскими компаниями, источник дохода не должен находиться в Великобритании, и все контракты, заключенные английской компанией по поручению нерезидентной компании, должны быть подписаны за пределами Великобритании. Местонахождение счета в иностранном банке значения не имеет.