Великобритания (Соединенное Королевство)

Общая информация о юрисдикции

• Великобритания – западноевропейское островное государство, состоящее из Англии, Уэльса, Шотландии и Северной Ирландии.
• Правовая система Англии и Уэльса относится к общему праву (common law). Право Шотландии сочетает в себе элементы англо-саксонского и континентального права. Английская судебная система пользуется большим доверием в мире и обладает широчайшей компетенцией.
• Великобритания возглавляет Содружество наций (Commonwealth), куда входят ее бывшие колонии и протектораты, в том числе ряд государств – оффшорных юрисдикций (Антигуа и Барбуда, Багамские острова, Барбадос, Белиз, Доминика, Самоа, Сейшельские острова, Сент-Китс и Невис, Сент-Винсент и Гренадины и др.), а также такие страны, как Канада, Кипр, Мальта, Сингапур и др.
• Великобритания – одна из крупнейших экономик мира, занимает 8-е место в мире по величине ВВП. В рейтинге экономической свободы за 2013 год страна занимает 14-е место из 177. Страна является участником международных экономических организаций: ЕС, ОЭСР, ВТО, МВФ и др.
• Не входит в зону евро. Национальная валюта – фунты стерлингов (GBP).
• Налогообложение организаций в Великобритании осуществляется в обычном порядке и отвечает требованиям ЕС. Английские фирмы (за исключением юридических лиц острова Мэн и Нормандских островов) ни при каких обстоятельствах не могут рассматриваться как оффшорные.
• Ставка корпоративного налога на доходы – 23%.
• Ставка НДС – 20%.
• Широчайшая сеть двусторонних налоговых соглашений; наличие налогового соглашения с Россией.
• Наличие правил о трансфертном ценообразовании, недостаточной капитализации и контролируемых иностранных компаниях и других норм, направленных на противодействие уклонению от уплаты налогов.
• Отсутствие валютного контроля.

Основные правовые формы ведения бизнеса в Великобритании

• Private Limited Company (частная компания с ограниченной ответственностью)
• Public Limited Company (публичная компания с ограниченной ответственностью)
• Limited Liability Partnership, LLP (партнерство с ограниченной ответственностью)
• Limited Partnership, LP (ограниченное/коммандитное партнерство)
• Branch of a foreign corporation (филиал иностранной организации)

Частная компания с ограниченной ответственностью (Ltd)

Английская организация Limited (Ltd) – обычная резидентная фирма, обладающая статусом юридического лица. Такие юридические лица ведут бухгалтерский учет, сдают ежегодную отчетность и подлежат налогообложению. Ответственность акционеров ограничена стоимостью принадлежащих им акций.
Фирмы Limited используются для осуществления любой разрешенной законом деятельности, не требующей специального разрешения. Возможно использование юридического лица в агентских, торговых, холдинговых и иных схемах.

Основные характеристики Private Limited Company:

• Наименование организации не может повторять уже имеющиеся в Companies House.
• Должен быть юридический адрес, то есть действительный почтовый адрес в Англии, Шотландии или Уэльсе, на который будет направляться корреспонденция, в том числе уведомления из Companies House, Службы внутренних доходов (HMRC) и др.
• Отсутствуют законодательные требования к размеру капитала.
• Фирма должна иметь не менее 1 директора (физическое лицо) и не менее 1 акционера (физическое или юридическое лицо), Секретарь не требуется, но его назначение обычно рекомендуется. Единственный директор может также осуществлять функции секретаря.
• Отсутствуют ограничения по гражданству или резидентности директоров, акционеров и секретарей.
• Предприятие может иметь единственного директора и акционера в одном лице.
• Ликвидация осуществляется в официальном (добровольном либо судебном) порядке.
• Запрещено публичное предложение акций.
• Не допускается выпуск акций на предъявителя.
• Основная информация об организации (включая наименование, юридический адрес, регистрационный номер, дату инкорпорации, тип компании, текущий статус и др.), доступна он-лайн на сайте Companies House.

Партнерство с ограниченной ответственностью (LLP)

• Английское LLP представляет собой партнерство (товарищество), как правило, состоящее из двух учредителей – физических или юридических лиц любой резидентности.
• Ответственность участников партнерства ограничена размерами их вкладов.
• Хранение документов и проведение собраний партнеров возможно в любом месте.
• Основная особенность LLP в отношении налогообложения состоит в том, что доходы LLP, состоящего из иностранных партнеров и не осуществляющего деятельности в Великобритании, не подлежат налогообложению в Великобритании.
• Данный вид партнерства, хотя и является юридическим лицом, но не признается самостоятельным субъектом налогообложения. Налоги с прибыли, полученной LLP, подлежат декларированию и уплате его участниками (партнерами) по месту своей резидентности.
• На практике в качестве одного или обоих партнеров LLP (в том числе «номинальных») часто используются нерезидентные компании, зарегистрированные в оффшорных юрисдикциях. Поскольку такие компании не подлежат налогообложению в своей стране инкорпорации, то доход LLP в результате также не будет подлежать налогообложению. Поэтому, английское LLP с правильно организованной структурой, часто используется в международной коммерческой практике в качестве полностью безналогового инструмента.
• К отношениям с участием LLP не применяются заключенные Великобританией соглашения об избежании двойного налогообложения.
• Требуется ведение бухгалтерского учета, сдачи финансовой и налоговой отчетности.

Отчетность

В соответствии с законодательством, английские компании обязаны сдавать следующие виды отчетности.

Во-первых, ежегодный отчет, в котором содержатся основные сведения об организации. Он подается ежегодно в британский регистр компаний (Companies House).

Во-вторых, ежегодная финансовая отчетность. Финансовая отчетность может требовать аудита (аудит обязателен, если годовой оборот превышает установленные пределы). Возможна подача так называемой «спящей» отчетности.
Указанная отчетность должна быть подготовлена и подана в Companies House в течение 9 месяцев после окончания отчетного периода.

В-третьих, налоговая декларация, содержащая данные о доходах налогоплательщика в отчетном периоде. Налоговый отчет (декларация) за отчетный год подается в электронном виде в течение 12 месяцев после окончания соответствующего отчетного периода.