Налогообложение компаний в Чехии

Каковы основы налогообложения чешских компаний, и по каким правилам облагаются доходы от международных транзакций с их участием?

Налоговым резидентом Чехии считается компания, зарегистрированная либо управляемая и контролируемая из Чехии. Для резидентов налогообложению подлежит весь их доход, полученный где-либо, тогда как для нерезидентов налогами облагаются только доходы, которые получены от источников в Чехии.

Ставка корпоративного налога на доходы составляет 19%.

Документированные расходы, понесенные компанией в целях получения и поддержания дохода, вычитаются из налоговой базы, за исключением случаев, предусмотренных законом.

Налогообложение дивидендов

Дивиденды, распределяемые между чешскими компаниями, освобождены от налога, если материнская компания непрерывно (не менее 12 месяцев) владеет не менее 10% компании, которая выплачивает дивиденды,

«Входящие» дивиденды, получаемые чешской компанией, освобождены от налога, если:

1) дивиденды выплачены дочерней компанией из государства ЕС, в которой материнская компания участвует не менее, чем на 10%, непрерывно не менее 12 месяцев; либо

2) дивиденды выплачены дочерней компанией, если она

а) является налоговым резидентом государства, не являющегося членом ЕС, но заключившего налоговое соглашение с Чехией; б) имеет надлежащую организационно-правовую форму, соответствующую Европейской Директиве о материнских и дочерних компаниях;
в) подлежит в своей стране налогообложению налогом, схожим с чешским налогом на доходы, по ставке не менее 12%.

Налогообложение прироста капитала

Доходы от продажи активов обычно включаются в налогооблагаемый доход и облагаются по обычной ставке корпоративного налога на доходы.

Налог у источника на дивиденды

Дивиденды, выплачиваемые чешской компанией в адрес компании-нерезидента, будут облагаться налогом у источника выплаты по стандартной ставке 15%, кроме случаев, когда данная ставка снижена в соответствии с СИДН.

Специальная ставка 35% применяется, если выплаты производятся в страну, не заключившую с Чехией СИДН или соглашения об обмене информацией (TIEA) (как правило, речь идет об оффшорных зонах).

В соответствии с Директивой Евросоюза о материнских и дочерних компаниях дивиденды, выплачиваемые чешской компанией в адрес материнской компании из другого государства ЕС (а также Исландии, Норвегии или Швейцарии), освобождаются от налога у источника, если материнская компания непрерывно (не менее 12 месяцев) владеет не менее 10% компании, которая выплачивает дивиденды.

Налог у источника на проценты и роялти

Проценты или роялти, выплачиваемые чешской компанией в адрес компании-нерезидента, будут облагаться налогом у источника выплаты по стандартной ставке 15%, кроме случаев, когда данная ставка снижена в соответствии с СИДН или действует налоговое освобождение согласно Директиве ЕС о процентах и роялти. 

Специальная ставка 35% применяется, если выплаты производятся в страну, не заключившую с Чехией СИДН или TIEA (как правило, речь идет об оффшорных зонах).

Правила о трансфертном ценообразовании

В соответствии с чешскими правилами о трансфертном ценообразовании, транзакции между взаимозависимыми сторонами должны соответствовать «правилу вытянутой руки». Если цены в таких транзакциях отличаются от текущих рыночных цен, и эта разница не может быть обоснована, для налоговых целей будут использованы рыночные цены.

Правила “thin capitalization”

Правила о «тонкой» (недостаточной) капитализации применяются к займам и кредитам от зависимой компании, а также в случаях использования схемы финансирования “back-to-back” (получение компанией займа с последующим предоставлением займа другой компании). Соотношение займов/кредитов и капитала не должно превышать пропорции 4:1.

Затраты, относящиеся к займам/кредитам, в случаях, когда процент или погашение зависит от прибыли должника, не могут вычитаться из налоговой базы.

Налог на добавленную стоимость (VAT)

Данным налогом облагаются продажа товаров и оказание услуг.

Стандартная ставка VAT в Чехии (с 1 января 2013 г.) составляет 21%. К некоторым категориям товаров и услуг применяется пониженная ставка 15%.

Определенные группы товаров и услуг освобождены от VAT (в частности, страховые, финансовые, почтовые, образовательные, медицинские услуги, отчуждение и аренда недвижимого имущества). Экспорт и поставка товаров внутри ЕС, международные перевозки товаров в рамках экспортно-импортных операций облагаются по нулевой ставке.

Двусторонние налоговые соглашения Чехии

Чехией подписано более 80 международных налоговых соглашений, в частности, с Российской Федерацией, Украиной, Беларусью, Казахстаном, Эстонией, Литвой, КНР, Кипром, Гонконгом, Мальтой, Нидерландами, Новой Зеландией, Сингапуром, Великобританией, США и др. Кроме того, у Чехии имеются соглашения о взаимном обмене налоговой информацией с Бермудскими островами, Британскими Виргинскими островами, Джерси, Гернси и о-вом Мэн, Сан-Марино.

В отношениях между Россией и Чехией действует Конвенция об избежании двойного налогообложения 1995 г. (в редакции Протокола 2007 г.).

В соответствии со ст. 10 Конвенции дивиденды, выплачиваемые компанией из одной страны, в компанию из другой страны, могут облагаться налогом как в стране получателя дивидендов, так и в стране компании, выплачивающей дивиденды. Однако, налог, удерживаемый в стране источника выплаты, не может превышать 10% от общей суммы дивидендов. То есть, Конвенция устанавливает пониженную в сравнении с национальным законодательством ставку налога, удерживаемого у источника выплаты дивидендов.

Подробнее о юрисдикции Чехия (Чешская республика).