Открытие юридическим лицом – резидентом Российской Федерации счетов в зарубежных банках

Российское законодательство позволяет юридическим лицам – резидентам РФ открывать и иметь счета в иностранных банках. Резиденты вправе переводить на свои вклады и счета, открытые в иностранных банках, средства со своих счетов (с вкладов) в российских банках или других своих счетов (вкладов), открытых в иностранных банках. Однако, необходимо учитывать следующее.

Во-первых, в соответствии с пунктом 1 статьи 12 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (в действующей редакции) резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте и валюте РФ в банках, расположенных за пределами территории РФ (то есть в иностранных банках).
Однако, исключение составляют случаи, предусмотренные Федеральным законом от 7 мая 2013 года N 79-ФЗ «О запрете отдельным категориям лиц открывать и иметь счета (вклады), хранить наличные денежные средства и ценности в иностранных банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, владеть и (или) пользоваться иностранными финансовыми инструментами».

Во-вторых, резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов этих счетов (вкладов), не позднее 1 месяца со дня соответственно открытия (закрытия) или изменения реквизитов таких счетов (вкладов) в иностранных банках. Форма такого уведомления утверждена Приказом ФНС России от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457.

В третьих, организации-резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках с подтверждающими банковскими документами в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 28.12.2005 № 819.

В соответствии с Правилами представления резидентами налоговым органам отчетов о движении денежных средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории РФ, утвержденными указанным Постановлением, резидент ежеквартально, в течение 30 дней по окончании квартала, представляет в налоговый орган отчет в 2 экземплярах и банковские документы (банковские выписки или иные документы, выданные банком в соответствии с законодательством государства, в котором зарегистрирован банк), подтверждающие сведения, указанные в отчете, по состоянию на последнюю календарную дату отчетного квартала. При этом по каждому счету (вкладу), открытому в банке за пределами территории РФ, представляется отдельный отчет с подтверждающими банковскими документами.
Подтверждающие банковские документы представляются в виде копии, нотариально заверенной в соответствии с требованиями законодательства РФ. К документам, составленным на иностранном языке, прилагается перевод на русский язык, нотариально заверенный в соответствии с требованиями законодательства РФ.

ВНИМАНИЕ! За нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, установлена административная ответственность.

Представление резидентом в налоговый орган с нарушением установленного срока и (или) не по установленной форме уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в иностранном банке, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 1000 до 1500 рублей; на должностных лиц - от 5000 до 10000 рублей; на юридических лиц - от 50000 до 100000 рублей (ч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ).

Непредставление резидентом в налоговый орган уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) или об изменении реквизитов счета (вклада) в иностранном банке, влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 4000 до 5000 рублей; на должностных лиц - от 40000 до 50000 рублей; на юридических лиц - от 800000 до 1000000 рублей (ч. 2.1. ст. 15.25 КоАП РФ).

Несоблюдение установленного порядка представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках с подтверждающими банковскими документами, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).

Нарушение установленных сроков представления отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках с подтверждающими банковскими документами не более чем на 10 дней влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1000 рублей; на юридических лиц - от 5000 до 15000 рублей.
Нарушение указанных сроков более чем на 10, но не более чем на 30 дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2000 до 3000 рублей; на юридических лиц - от 20000 до 30000 рублей.
Нарушение указанных сроков более чем на 30 дней, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 4000 до 5000 рублей; на юридических лиц - от 40000 до 50000 рублей (части 6.1, 6.2, 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).